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稅務總局:“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引

信息來源: 國家稅務總局    瀏覽次數: 17 發布時間:2019年06月19日
  推進大眾創業、萬眾創新,是發展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2019年6月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了78項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。
 
  一、企業初創期稅收優惠
 
  企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資產,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、大學科技園等創新創業平臺、創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:
 
  (一)小微企業稅收優惠
 
  1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;
 
  2.小型微利企業減免企業所得稅;
 
  3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”;
 
  (二)重點群體創業就業稅收優惠
 
  4.重點群體創業稅收扣減;
 
  5.吸納重點群體就業稅收扣減;
 
  6.退役士兵創業稅收扣減;
 
  7.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;
 
  8.隨軍家屬創業免征增值稅;
 
  9.隨軍家屬創業免征個人所得稅;
 
  10.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;
 
  11.軍隊轉業干部創業免征增值稅;
 
  12.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;
 
  13.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;
 
  14.殘疾人創業免征增值稅;
 
  15.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退;
 
  16.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;
 
  17.殘疾人就業減征個人所得稅;
 
  18.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;
 
  19.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;
 
  20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;
 
  21.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;
 
  (三)創業就業平臺稅收優惠
 
  22.國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
 
  23.國家級、省級科技企業孵化器免征房產稅;
 
  24.國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;
 
  25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
 
  26.國家級、省級大學科技園免征房產稅;
 
  27.國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅;
 
  28.國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
 
  29.國家備案眾創空間免征房產稅;
 
  30.國家備案眾創空間免征城鎮土地使用稅;
 
  (四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
 
  31.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  32.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  33.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  35.有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  36.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
 
  37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;
 
  38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅;
 
  39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;
 
  40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅;
 
  41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;
 
  42.金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅;
 
  43.向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅;
 
  44.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;
 
  45.賬簿印花稅減免;
 
  二、企業成長期稅收優惠
 
  為營造良好的科技創新稅收環境,促進企業快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資產實行加速折舊。科研院所、技術開發機構、學校等購買用于科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才,鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括:
 
  (一)研發費用加計扣除政策
 
  46.研發費用加計扣除;
 
  47.委托境外研發費用加計扣除;
 
  (二)固定資產加速折舊政策
 
  48.固定資產加速折舊或一次性扣除;
 
  49.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊;
 
  50.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊;
 
  (三)購買符合條件設備稅收優惠
 
  51.重大技術裝備進口免征增值稅;
 
  52.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅;
 
  53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅;
 
  (四)科技成果轉化稅收優惠
 
  54.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;
 
  55.技術轉讓所得減免企業所得稅;
 
  (五)科研機構創新人才稅收優惠
 
  56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;
 
  57.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;
 
  58.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅;
 
  59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅;
 
  60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;
 
  61.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅;
 
  62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅;
 
  63.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅;
 
  三、企業成熟期稅收優惠政策
 
  發展壯大有成長性的企業,同樣具有稅收政策優勢,國家充分補給“營養”,助力企業枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域,幫助搶占科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐。對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅,并不斷擴大高新技術企業認定范圍。將服務外包示范城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅政策推廣至全國實施。軟件和集成電路企業可以享受企業所得稅定期減免優惠,尤其是國家規劃布局內的重點企業,可減按10%的稅率征收企業所得稅。對自行開發生產的計算機軟件產品、集成電路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠,對動漫企業實施增值稅超稅負即征即退等政策。具體包括:
 
  (一)高新技術企業稅收優惠
 
  64.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅;
 
  65.職工教育經費按照8%企業所得稅稅前扣除;
 
  66.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年;
 
  67.技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅;
 
  (二)軟件企業稅收優惠
 
  68.軟件產品增值稅超稅負即征即退;
 
  69.軟件企業定期減免企業所得稅;
 
  70.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%稅率征收企業所得稅;
 
  71.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策;
 
  72.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限;
 
  (三)集成電路企業稅收優惠
 
  73.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅;
 
  74.線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
 
  75.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;
 
  76.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;
 
  77.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
 
  78.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
 
  79.線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;
 
  80.線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;
 
  81.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;
 
  82.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%稅率征收企業所得稅;
 
  83.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限;
 
  84.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅;
 
  85.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅;
 
  86.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除;
 
  (四)動漫企業稅收優惠
 
  87.動漫企業增值稅超稅負即征即退;
 
  88.動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅;
 
  89.符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅。
 
  附件:
 
 
 
“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策文件目錄
 

序號

文件名稱

文號

1

中華人民共和國企業所得稅法

 

2

中華人民共和國企業所得稅法實施條例

 

3

中華人民共和國個人所得稅法

 

4

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

1993年12月25日財政部文件(93)財法字第38號發布,2011年10月28日中華人民共和國財政部令第65號第二次修改并公布

5

財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知

財稅字〔1999〕45號

6

財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知

財稅〔2000〕84號

7

財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知

財稅〔2001〕39號

8

財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知

財稅〔2003〕26號

9

財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知

財稅〔2009〕65號

10

財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知

財稅〔2009〕70號

11

財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知

財稅〔2010〕111號

12

財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知

財稅〔2010〕121號

13

財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

財稅〔2011〕47號

14

財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知

財稅〔2011〕100號

15

財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知

財稅〔2011〕107號

16

財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知

財稅〔2012〕27號

17

財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

財稅〔2014〕75號

18

財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知

財稅〔2014〕116號

19

財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知

財稅〔2015〕6號

20

財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知

財稅〔2015〕41號

21

財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

財稅〔2015〕106號

22

財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知

財稅〔2015〕116號

23

財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知

財稅〔2015〕119號

24

財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知

財稅〔2016〕36號

25

財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財稅〔2016〕49號

26

財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知

財稅〔2016〕52號

27

財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知

財稅〔2016〕101號

28

財政部 國家稅務總局關于集成電路企業增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知

財稅〔2017〕17號

29

財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號

30

財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕48號

31

財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕77號

32

財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知

財稅〔2017〕79號

33

財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知

財稅〔2017〕90號

34

財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知

財稅〔2018〕27號

35

財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知

財稅〔2018〕32號

36

財政部 稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知

財稅〔2018〕38號

37

財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知

財稅〔2018〕44號

38

財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知

財稅〔2018〕50號

39

財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知

財稅〔2018〕51號

40

財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知

財稅〔2018〕54號

41

財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知

財稅〔2018〕55號

42

財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知

財稅〔2018〕58號

43

財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知

財稅〔2018〕64號

44

財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

財稅〔2018〕76號

45

財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財稅〔2018〕91號

46

財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知

財稅〔2018〕99號  

47

財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知

財稅〔2018〕120號

48

財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔2019〕13號

49

財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕21號

50

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕22號

51

財政部 科技部 國家發展改革委 海關總署 國家稅務總局關于科技重大專項進口稅收政策的通知

財關稅〔2010〕28號

52

財政部 海關總署 國家稅務總局關于動漫企業進口動漫開發生產用品稅收政策的通知

財關稅〔2016〕36號

53

財政部 海關總署 國家稅務總局關于“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知

財關稅〔2016〕70號

54

財政部 國家稅務總局 海關總署關于公布進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單的通知

財關稅〔2016〕72號

55

財政部 發展改革委 工業和信息化部 海關總署 稅務總局 能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知

財關稅〔2018〕42號

56

財政部 稅務總局 海關總署 關于深化增值稅改革有關政策的公告

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

57

財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告

財政部 稅務總局公告2019年第66號

58

財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第68號

59

國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知

國稅發〔1999〕125號

60

國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國稅發〔2009〕87號

61

國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2013年第62號

62

國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第64號

63

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第4號

64

國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第20號

65

國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第33號

66

國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第68號

67

國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第80號

68

國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第81號

69

國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第82號

70

國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第97號

71

國家稅務總局關于發布《促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第33號發布,2018年第31號修改

72

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的補充公告

國家稅務總局公告2016年第52號

73

國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2016年第62號

74

國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第24號

75

國家稅務總局于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第40號

76

國家稅務總局關于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2018年第2號

 

77

國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2019年第2號

78

國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告

國家稅務總局2019年第4號

 

79

國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2019年第5號

80

國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告

國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部公告2019年第10號

81

文化部 財政部 國家稅務總局關于印發《動漫企業認定管理辦法(試行)》的通知

文市發〔2008〕51號

82

工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知

工信部聯企業〔2011〕300號

83

科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知

國科發火〔2016〕32號

84

科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知

國科發火〔2016〕195號

85

國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知

發改高技〔2016〕1056號

86

科技部 財政部 國家稅務總局關于印發《科技型中小企業評價辦法》的通知

國科發政〔2017〕115號